A06635《A200000   中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》

A200000   中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）

【表單說明】

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱“納稅人”）在月（季）度預繳納稅申報時填報。執(zhí)行《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構，在年度納稅申報時填報本表。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務機關對僅在本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構在年度納稅申報時填報本表。

二、表頭項目

（一）稅款所屬期間

1.月（季）度預繳納稅申報

正常情況填報稅款所屬期月（季）度第一日至稅款所屬期月（季）度最后一日；年度中間開業(yè)的納稅人，在首次月（季）度預繳納稅申報時，填報開始經營之日至稅款所屬月（季）度最后一日，以后月(季)度預繳納稅申報時按照正常情況填報；年度中間終止經營活動的納稅人，在終止經營活動當期納稅申報時，填報稅款所屬期月（季）度第一日至終止經營活動之日，以后月（季）度預繳納稅申報表不再填報。

2.年度納稅申報

填報稅款所屬年度1月1日至12月31日。

（二）納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）

填報稅務機關核發(fā)的納稅人識別號或有關部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。

（三）納稅人名稱

填報營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等證件載明的納稅人名稱。

三、有關項目填報說明

（一）預繳方式

納稅人根據(jù)情況選擇。

“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關程序。

（二）企業(yè)類型

納稅人根據(jù)情況選擇。

納稅人為《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格分支機構的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，總機構選擇“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構”；僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，并且總機構、分支機構參照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的，總機構選擇“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構”。

納稅人為《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格分支機構的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，分支機構選擇“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)分支機構”；僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，并且總機構、分支機構參照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的，分支機構選擇“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)分支機構”。

上述企業(yè)以外的其他企業(yè)選擇“一般企業(yè)”。

（三）預繳稅款計算

預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報第1行至第15行，預繳方式選擇“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、15行，預繳方式選擇“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人填報第15行。

1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。

如：以前年度已經開始經營且按季度預繳納稅申報的納稅人，第二季度預繳納稅申報時本行填報本年1月1日至6月30日期間的累計營業(yè)收入。

2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。

3.第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。

4.第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產品完工后，其未完工預售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額在匯算清繳時調整，月（季）度預繳納稅申報時不調整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。

5.第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。

6.第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。

本行根據(jù)《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）填報。

7.第7行“固定資產加速折舊（扣除）調減額”：填報固定資產稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調減的本年累計金額。

本行根據(jù)《固定資產加速折舊(扣除)明細表》（A201020）填報。

8.第8行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）的規(guī)定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前的5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

當本表第3+4-5-6-7行≤0時，本行＝0。

9.第9行“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”：預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”的納稅人，根據(jù)本表相關行次計算結果填報，第9

行＝第3+4-5-6-7-8行；預繳方式選擇“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人，填報按照上一納稅年度應納稅所得額平均額計算的本年累計金額。

10.第10行“稅率（25%）”：填報25%。

11.第11行“應納所得稅額”：根據(jù)相關行次計算結果填報。第11行＝第9×10行，且第11行≥0。

12.第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

本行根據(jù)《減免所得稅額明細表》（A201030）填報。

13.第13行“實際已繳納所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定已在此前月（季）度申報預繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按照稅收規(guī)定已經向項目所在地主管稅務機關預繳企業(yè)所得稅的金額不填本行，而是填入本表第14行。

14.第14行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”：填報建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按照稅收規(guī)定已經向項目所在地主管稅務機關預繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

本行本期填報金額不得小于本年上期申報的金額。

15.第15行“本期應補（退）所得稅額 \ 稅務機關確定的本期應納所得稅額”：按照不同預繳方式，分情況填報：

預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”以及“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人根據(jù)本表相關行次計算填報。第15行＝第11-12-13-14行，當?shù)?/span>11-12-13-14行＜0時，本行填0。其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預繳企業(yè)的分支機構，以及在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內的按比例就地預繳企業(yè)的分支機構，第15行＝第11行×就地預繳比例-第12行×就地預繳比例-第13行-第14行，當?shù)?/span>11行×就地預繳比例-第12行×就地預繳比例-第13行-第14行＜0時，本行填0。

預繳方式選擇“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人填報本期應納企業(yè)所得稅的金額。

（四）匯總納稅企業(yè)總分機構稅款計算

企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構”的納稅人填報第16、17、18、19行；企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)分支機構”的納稅人填報第20、21行。

1.第16行“總機構本期分攤應補（退）所得稅額”：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構根據(jù)相關行次計算結果填報，第16行＝第17+18+19行。

2.第17行“總機構分攤應補（退）所得稅額（15×總機構分攤比例__%）”：根據(jù)相關行次計算結果填報，第17行＝第15行×總機構分攤比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經營的匯總納稅企業(yè)“總機構分攤比例”填報25%，同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)“總機構分攤比例”按照各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）確定的總機構分攤比例填報。

3.第18行“財政集中分配應補（退）所得稅額（15×財政集中分配比例__%）”：根據(jù)相關行次計算結果填報，第18行＝第15行×財政集中分配比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經營的匯總納稅企業(yè)“財政集中分配比例”填報25%，同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)“財政集中分配比例”按照各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）確定的財政集中分配比例填報。

4.第19行“總機構具有主體生產經營職能的部門分攤所得稅額（15×全部分支機構分攤比例__%×總機構具有主體生產經營職能部門分攤比例__%)”：根據(jù)相關行次計算結果填報，第19行＝第15行×全部分支機構分攤比例×總機構具有主體生產經營職能部門分攤比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經營的匯總納稅企業(yè)“全部分支機構分攤比例”填報50%，同一省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）內跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)“分支機構分攤比例”按照各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）確定的分支機構分攤比例填報；“總機構具有主體生產經營部門分攤比例”按照設立的具有主體生產經營職能的部門在參與稅款分攤的全部分支機構中的分攤比例填報。

5.第20行“分支機構本期分攤比例”：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)分支機構填報其總機構出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機構的分配比例。

6.第21行“分支機構本期分攤應補（退）所得稅額”：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)分支機構填報其總機構出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機構應分攤的所得稅額。

四、附報信息

企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)分支機構”的，不填報“附報信息”所有項目。

（一）高新技術企業(yè)

必報項目。

根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》等文件規(guī)定，符合條件的納稅人履行相關認定程序后取得“高新技術企業(yè)證書”。凡是取得“高新技術企業(yè)證書”且在有效期內的納稅人，選擇“是”；未取得“高新技術企業(yè)證書”或者“高新技術企業(yè)證書”不在有效期內的納稅人，選擇“否”。

（二）科技型中小企業(yè)

必報項目。

符合條件的納稅人可以按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》進行自主評價，并按照自愿原則到“全國科技型中小企業(yè)信息服務平臺”填報企業(yè)信息，經公示無異議后納入“全國科技型中小企業(yè)信息庫”。凡是取得本年“科技型中小企業(yè)入庫登記編號”且編號有效的納稅人，選擇“是”；未取得本年“科技型中小企業(yè)入庫登記編號”或者已取得本年“科技型中小企業(yè)入庫登記編號”但被科技管理部門撤銷登記編號的納稅人，選擇“否”。

（三）技術入股遞延納稅事項

必報項目。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）文件規(guī)定，企業(yè)以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)可以選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。本年內發(fā)生以技術成果投資入股且選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策的納稅人，選擇“是”；本年內未發(fā)生以技術成果投資入股或者以技術成果投資入股但選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行的納稅人，選擇“否”。

五、按季度填報信息

企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)分支機構”的，不填報“按季度填報信息”所有項目。本項下所有項目按季度填報。按月申報的納稅人，在季度最后一個屬期的月份填報。

（一）季初從業(yè)人數(shù)、季末從業(yè)人數(shù)

必報項目。

納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初從業(yè)人數(shù)”填報開業(yè)時從業(yè)人數(shù)。季度中間停止經營的納稅人，“季末從業(yè)人數(shù)”填報停止經營時從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。匯總納稅企業(yè)總機構填報包括分支機構在內的所有從業(yè)人數(shù)。

（二）季初資產總額（萬元）、季末資產總額（萬元）

必報項目。

納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末資產總額。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初資產總額”填報開業(yè)時資產總額。季度中間停止經營的納稅人，“季末資產總額”填報停止經營時資產總額。填報單位為人民幣萬元，保留小數(shù)點后2位。

（三）國家限制或禁止行業(yè)

必報項目。

納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。

（四）小型微利企業(yè)

必報項目。

本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、資產總額季度平均值不超過5000萬元、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”不超過300萬元的納稅人，選擇“是”；否則選擇“否”。計算方法如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期計算上述指標。

六、表內表間關系

（一）表內關系

1.預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”的納稅人，第9行＝第3+4-5-6-7-8行。

2.第11行＝第9×10行。

3.預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳” “按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人，第15行＝第11-12-13-14行。當?shù)?/span>11-12-13-14行＜0時，第15行＝0。

其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預繳企業(yè)的分支機構，以及在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內的按比例就地預繳企業(yè)的分支機構，第15行＝第11行×就地預繳比例-第12行×就地預繳比例-第13行-第14行。當?shù)?/span>11行×就地預繳比例-第12行×就地預繳比例-第13行-第14行＜0時，第15行＝0。

4.第16行＝第17+18+19行。

5.第17行＝第15行×總機構分攤比例。

6.第18行＝第15行×財政集中分配比例。

7.第19行＝第15行×全部分支機構分攤比例×總機構具有主體生產經營職能部門分攤比例。

（二）表間關系

1.第6行＝表A201010第41行。

2.第7行＝表A201020第5行第5列。

3.第12行＝表A201030第30行。

4.第15行＝表A202000“應納所得稅額”欄次填報的金額。

5.第17行＝表A202000“總機構分攤所得稅額”欄次填報的金額。

6.第18行＝表A202000“總機構財政集中分配所得稅額”欄次填報的金額。

7.第19行＝表A202000“分支機構情況”中對應總機構獨立生產經營部門行次的“分配所得稅額”列次填報的金額。